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日前，在浙江乌镇召开的第一届“一带一路”税收征管合作论坛期间，34个国家的税务主管当局签署“一带一路”税收征管合作谅解备忘录，正式建立了“一带一路”税收征管合作机制。
接受《瞭望》新闻周刊记者采访中，国家税务总局局长王军表示，作为“一带一路”国际合作的重要内容，“一带一路”税收征管合作机制，一方面有利于在“一带一路”沿线国家间柔化税收矛盾，粘合分歧；另一方面也是提高发展中国家税收征管能力的重要载体，“对于促进‘一带一路’沿线国家和地区贸易自由化、投资便利化，增强各国内生发展动力具有重要意义。”
税收征管合作的“中国智慧”
采访中，《瞭望》新闻周刊记者获悉，我国某平板玻璃产业的龙头企业在马来西亚投资11.7亿元人民币，建设了两条玻璃生产线，预计年平均利润总额可达1.5亿元人民币。该投资项目向中国国开行支付贷款利息时，当地税务机关要求对该利息征收当地利息预提所得税。这与企业之前了解到的政策不一致。
该企业随即寻求国家税务总局的支持，经国家税务总局与对方国税务部门磋商，当地税务机关豁免了该企业支付的利息预提所得税，为该企业减免税款3400万元人民币。
随后，国家税务总局与马来西亚财政部于2016年11月，就中—马双边税收协定签订《换函》。根据《换函》内容，国开行被纳入两国利息所得免征税名单，可免征税率为10%的利息所得预提所得税。《换函》生效后，每年仅利息所得一项就可减轻中方企业税收负担数百万美元。
正如国际四大会计师事务所之一的毕马威此前发布的《“一带一路”沿线投资的税务挑战》报告所言，“常设机构风险”和“投融资回报的重复征税问题”是企业“一带一路”投资面临的两大风险。就此，业内专家表示，这一案例既表明此类问题的解决将大大释放“一带一路”建设的投资热情和活力，也提醒当前各国之间在“一带一路”税务国际合作领域需要加大工作力度。
而且，业内专家表示，当下多国携手共建“一带一路”税收征管合作机制，这是“软法”在解决“硬问题”。加拿大约克大学教授李金艳说，在国际税法中，“硬法”的作用很大程度上不如“软法”。“软法”可以像水泥一样把国家之间的“硬法”衔接起来，严丝合缝，这是“一带一路”税收征管合作机制一个很大的职能。
李金艳具体解释到，各国的“硬法”其实都差不多，例如国际税法、转让定价等，但是如何应用差异就较大。以转让定价为例，OECD的转让定价指南有600页左右，全英文，对于大多数发展中国家来说，消化起来难度很大，即便是加拿大这样的发达国家亦是如此。
相反，“一带一路”税收征管合作机制可以用集体的智慧将这个繁杂的指南进行简化。“确定而又便于操作的最低标准，适用于发展中国家的税务局，可避免纠纷。”李金艳说。
历史发展“必然”的规则
李金艳告诉《瞭望》新闻周刊记者，通过“一带一路”税收征管合作机制，“一带一路”沿线国家和地区能够以“软法”减少很多的纠纷和误解，这对提高税收的稳定性、预见性，避免国家间的税收争议具有重要的作用。
而这正是“一带一路”税收征管合作论坛所要追求的重要目标之一。采访中，本刊记者了解到，本届合作论坛是首次由中国税务部门主导发起并主办的高级别国际税收会议，并以此正式建立“一带一路”税收征管合作机制。
“这一机制的建立是历史发展的必然。”荷兰国际财政文献局（IBFD）执行委员会委员维克多·范科莫认为，中国是“一带一路”的积极倡议国，选择在这一时刻发起建立“一带一路”税收征管合作机制，是大国身份的重要体现。“一带一路”税收征管合作机制建立了一个完整的组织体系，具有历史意义。
不仅在发起国，“历史意义”还体现在组成国上。李金艳说，G20、OECD和IMF等组织的工作对加强国际税收制度作出了重要贡献，但是“一带一路”沿线发展中国家更需要一个简单的税收制度，为投资者提供确定性、稳定性，增强透明度。
与会专家表示，现行的很多国际游戏规则都没有发展中国家参与制定，全是发达国家所为。李金艳说，通过“一带一路”税收征管合作机制，发展中国家有一个能够自己发声的渠道，并且制定出一些适合自己国情的游戏规则，“大家共同参与。”
助力发展中国家提高征管能力
与会的尼日利亚联邦税务局法规司司长克秋卡·麦莉提斯·奥登姆向《瞭望》新闻周刊记者坦言：“我们的法律还不甚完善,中国企业在尼开展经营可能会产生疑惑、犹豫以至于不想投资。”
克秋卡·麦莉提斯·奥登姆说，“我们实行依法治国，为来尼投资企业提供了很多制度保障。但也有不足，希望得到更多物质以外的帮助，帮助我们进行税收改革，提高征税能力，建立自己的税收体系。”
“一带一路”沿线多为发展中国家，税收征管合作机制的成员国也处于不同的经济发展水平，税收管理能力有限，成本较高。这种挑战摆在各种国际税收组织面前，“一带一路”税收征管合作机制也不例外。
维克多·范科莫认为，提高发展中国家的税收管理能力，是“一带一路”税收征管合作机制实现目标的关键。
对此，王军向本刊记者透露，中国税务部门依托现有税务培训机构，设立了北京和扬州两个“一带一路”税务学院，今年将针对“一带一路”国家和地区开展12期培训项目，帮助发展中国家提高税收征管能力。
他同时倡议，搭建互学互鉴实用平台。为所有参与“一带一路”建设的国家（地区）税务部门、国际组织、企业、学术界等提供交流平台，不断丰富研讨、培训形式，持续开发知识产品，及时分享实践经验，促进“一带一路”建设参与国（地区）税务部门征管能力的持续改善。
