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增值税未达到起征点,月末或季末时不要计提城建税和教育费附加.
财会〔2013〕24号规定:小微企业在取得销售收入时,应当按照税法的规定计算应交增值税,并确认为应交税费,在达到《通知》规定的免征增值税条件时,将有关应交增值税转入当期营业外收入.
即:小规模纳税人平时取得销售收入正常会计处理
借:银行存款/应收账款
贷:主营业务收入
应缴税费-应缴增值税
在达到《通知》规定的免征增值税条件时
借:应缴税费-应缴增值税
贷:营业外收入
需要提醒的是,月末或季末时不要计提城建税和教育费附加.
增值税起征点规定适用于哪些纳税人
增值税起征点的规定适用于增值税小规模纳税人的个体工商户和其他纳税人.
根据《营业税改征增值税试点实施办法 》昆山财务公司第四十九规定,个人发生应税行为的销售额未达到增值税起征点的,免征增值税;达到起征点的,全额计算缴纳增值税.增值税起征点不适用于认定为一般纳税人的个体工商户.
对增值税小规模纳税人中月销售额未达到2万元的企业或非企业性单位,免征增值税.2017年12月31日前,对月销售额2万元(含本数)至3万元的增值税小规模纳税人,免征增值税.
