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一、劳务成本的会计处理
1、本科目核算企业对外提供劳务发生的成本.企业(证券)在为上市公司进行承销业务发生的各项相关支出,可将本科目改为"5201待转承销费用"科目,并按照客户进行明细核算.
2、本科目可按提供劳务种类进行明细核算.
3、企业发生的各项劳务成本,借记本科目,贷记"银行存款"、"应付职工薪酬"、"原材料"等科目.建造承包商对外单位、专项工程等提供机械作业(包括运输设备)的成本,借记本科目,贷记"机械作业"科目结转劳务的成本,借记"主营业务成本"、"其他业务成本"等科目,贷记本科目.
4、本科目期末借方余额,反映企业尚未完成或尚未结转的劳务成本.
二、劳务成本如何做会计分录?
1、原材料就:
借:原材料--暂估入库
贷:货币资金/应付/预付类科目,库存商品(特指买回来不需要加工直接销售的)
借:库存商品--暂估入库
贷:货币资金/应付/预付类科目另:不适用于年终的年度报表,因为有虚报资产的嫌疑,但金额不大(不属于重要性项目)除外,如果是年度报表的话调出.借:预付账款贷:原材料/库存商品-暂估
2、次月初冲掉暂估数:
借:应付账款
贷:原材料/库存商品
3、受到发票时处理:
借:原材料/库存商品
借:应交税金-增值税(进项)
贷:银行存款
案例:
甲公司于2007年l2月25日接受乙公司委托,为其培训一批学员,培训期为6个月,2008年1月1日开学.协议约定,乙公司应向甲公司支付的培训费总额为60 000元,分三次等额支付,第一次在开学时预付,第二次在2008年3月1日支付,第三次在培训结束时支付.
2008年1月1日,乙公司预付第一次培训费.至2008年2月29日,甲公司发生培训成本30 000元(假定均为培训人员薪酬).2008年3月1日,甲公司得知乙公司经营发生困难,后两次培训费能否收回难以确定.
甲公司的会计处理如下:
(1)2008年1月1日收到乙公司预付的培训费:
借:银行存款20 000
贷:预收账款20 000
(2)实际发生培训成本30 000元
借:劳务成本30 000
贷:应付职工薪酬 30 000
(3)2008年2月29日确认昆山财务公司提供劳务收入并结转劳务成本:
借:预收账款 20 000
贷:主营业务收入20 000
借:主营业务成本30 000
贷:劳务成本 30 000
